Tot 1 januari 2023 kon je een bedrag van maximaal € 9.632 (2022) in aftrek brengen op je winst. Dit bedrag werd dan toegevoegd aan een zogeheten Fiscale Oudedagsreserve (de FOR). Deze van de winst aftrekbare toevoeging is per 1 januari 2023 afgeschaft. Echter er is nu een nieuw wetsvoorstel in de maak waarbij niet alleen de toevoeging niet meer mogelijk is, maar dat ook de reserve verplicht versneld moet worden afgebouwd. Volgens het huidige overgangsrecht heb je als ondernemer tot 2037 de tijd om de FOR af te bouwen, maar volgens het nieuwe wetsvoorstel willen het kabinet het overgangsrecht naar voren halen. Hoe ver, wanneer en met welke fiscale gevolgen — verplichte vrijval over een vaste periode, een nieuwe einddatum, een gefaseerde belastingheffing — staat niet in de Kamerbrief.
Afbouwen kost geld
En dat afbouwen kost geld. Dit afbouwen heet vrijval van de reserve en daarover moet belasting worden betaald. Het FOR-maximum was in 2022 €9.632 per jaar. Wie meerdere jaren maximaal heeft gereserveerd, heeft tienduizenden euro’s aan uitgestelde belastingschuld op de balans. Een ondernemer die vijf jaar het maximum opzij heeft gezet, heeft bijvoorbeeld bijna € 48.000 staan. Bij vrijval valt dat bedrag in één keer bij de winst, en wordt er — afhankelijk van het overige inkomen — al snel €18.000 tot €23.000 belasting over geheven.
Voorkomen belastingheffing
Belastingheffing kan op 2 manieren worden voorkomen dan wel worden verminderd.
1. Laat de FOR vrijvallen in een jaar waarin weinig inkomen wordt verdiend. Het kan dan zijn dat het overig inkomen plus de stand van de FOR dusdanig laag is dat er geen belasting over verschuldigd is (i.v.m. heffingskortingen en eventuele overige fiscale aftrekposten).
2. Voor het bedrag van de vrijval kan je een lijfrente kopen of een lijfrente spaarrekening openen bij een bank. Dit moet dus wel echt betaald worden. Stel de stand van jouw FOR is € 10.000. Als deze vrijvalt dan moet je daar in beginsel al gauw ongeveer € 3.500 inkomstenbelasting over betalen. Deze belasting kan je dan voorkomen door voor € 10.000 een lijfrente te kopen of € 10.000 te storten op een lijfrente spaarrekening. Dit aankoopbedrag of storting van € 10.000 is dan weer aftrekbaar van jouw inkomen. Per saldo wordt er dan niets bij jou belast. Je wordt pas belast op het moment dat de lijfrente-uitkeringen aan jou worden uitbetaald. Normaal gesproken tegen een lager IB-tarief omdat deze in de meeste gevallen worden uitgekeerd als je AOW-leeftijd hebt bereikt.
Advies nodig?
Heb je ook een FOR opgebouwd? Neem contact met ons op hoe je deze op de meest fiscale voordelige manier kunt afbouwen.