BTW-ondernemer - artikel 7 Wet OB
Of een zzp-er met of zonder BTW moet factureren hangt in de eerste plaats af of de zzp-er een BTW-ondernemer is.
Eerst moet bepaald worden of de zzp-er een BTW-ondernemer is. Of een zzp-er ondernemer is voor de omzetbelasting wordt bepaald door artikel 7 Wet op de Omzetbelasting. Dit artikel bepaalt dat een ieder die een bedrijf of beroep uitoefent, ondernemer is voor de omzetbelasting. In beginsel is derhalve elke zzp-er die zelfstandig zijn beroep uitoefent aan te merken als ondernemer voor de Omzetbelasting. Daarom ontvangt iedere zzp-er na zijn inschrijving in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel een brief van de belastingdienst inzake de vaststelling van de belastingplicht.
Vrijgestelde diensten - artikel 11 Wet OB
Hoewel de zzp-er dus eigenlijk per definitie een BTW-ondernemer is, wil dat nog niet zeggen dat hij BTW-plichtig is. Als de zzp-er kan worden aangemerkt als BTW-ondernemer, dan dient namelijk vervolgens bekeken te worden of de diensten die hij verricht al of niet zijn vrijgesteld van omzetbelasting. Dit wordt bepaald door artikel 11 Wet op de Omzetbelasting, waarin o.a. de volgende vrijstellingen zijn opgenomen
- verpleeg- en zorgvrijstelling
- jeugdwerk
- sociale en culturele vrijstelling
- medische vrijstelling
- onderwijsvrijstelling
- voordrachten en dergelijke diensten
- vrijstelling voor componisten, schrijvers en journalisten
- kinderopvangvrijstelling
Dus een BTW-vrijgestelde ondernemer bestaat niet, wel een BTW-ondernemer met vrijgestelde prestaties. Een ondernemer uitsluitende BTW-belaste prestaties verrichten, uitsluitend BTW-vrijgestelde prestaties, maar ook een combinatie van BTW-belaste en BTW-vrijgestelde prestaties.
Aftrek voorbelasting
Dit onderscheid is niet alleen van belang voor de verschuldigde Omzetbelasting maar ook voor de aftrek van de voorbelasting, dit is de omzetbelasting die is inbegrepen in uw kosten en aankopen. Als u uitsluitend belaste prestaties verricht, dan kan je alle voorbelasting in aftrek brengen op de verschuldigde omzetbelasting. Als je echter uitsluitend BTW-vrijgestelde prestaties verricht mag je helemaal niets als voorbelasting in aftrek brengen op de verschuldigde omzetbelasting. En als je zowel BTW-belaste als BTW-vrijgestelde prestaties verricht dan is de voorbelasting naar evenredigheid aftrekbaar.