Beperking aansprakelijkheid
De belangrijkste reden om een BV op te richten zou eigenlijk moeten zijn beperking van jouw aansprakelijkheid als ondernemer. In de praktijk lijkt de oprichting van een BV echter vooral gemotiveerd te worden door de eventuele fiscale voordelen.
Bij een eenmanszaak bij je als ondernemer voor jouw zakelijke schulden aansprakelijk met jouw ondernemingsvermogen, maar ook met je privé-vermogen, dus met jouw auto, jouw eigen woning, jouw privé-bankrekeningen en noem maar op. In het ergste geval als je helemaal niet meer jouw zakelijke schulden kan betalen zal er uiteindelijk beslag om worden gelegd en verkocht worden (tegen een zeer lage waarde). De opbrengst zal gebruikt worden om de zakelijke schulden geheel, maar in de praktijk voor slechts een gedeelte, af te betalen.
Een BV wordt aangemerkt als een rechtssubject, d.w.z. de BV heeft dezelfde rechten en plichten als een natuurlijk persoon tenzij uit de aard van de zaak niet mogelijk is.
Dit betekent ook dat de BV een eigen zelfstandig vermogen heeft. Kan de BV haar zakelijke schulden niet betalen dan kunnen de schuldeisers zich alleen verhalen op het eigen vermogen van de BV en niet op jouw privé-vermogen. Er is echter wel een uitzondering hierop namelijk als je als bestuurder onbehoorlijk bestuur (of zelfs fraude) hebt gepleegd. In dat geval kan jij alsnog als bestuurder in privé aansprakelijk worden gesteld. Overigens komt het zelden tot niet vaak voor dat een bestuurder wordt aangesproken op onbehoorlijk bestuur. Bovendien kan jezelf hiervoor verzekeren via een bestuurdersaansprakelijkheidsverzekering.
Een nuance moet echter wel nog gemaakt worden met betrekking tot de aansprakelijkheid. Of de zzp-er op basis van aansprakelijkheid voor een eenmanszaak of een BV moet kiezen, hangt af in hoeverre de zzp-er zijn aansprakelijkheid kan beperken. De zzp-er kan namelijk, óók als zzp-er, zijn aansprakelijkheid flink beperken. Dit kan hij doen door het opstellen van goede contracten, strenge algemene voorwaarden en het afsluiten van de benodigde verzekeringen en dan met name een bedrijfs- en beroepsaansprakelijkheidsverzekering. Als je als zzp-er dit juridische schild om jou heen bouwt dan is het de vraag of een BV dan nog wel zoveel minder aansprakelijkheidsrisico oplevert. Dus ook ten aanzien van de aansprakelijkheid blijft het dus een afweging om te kiezen tussen een eenmanszaak of BV.
Fiscaal voordeel
Als het grootste voordeel voor een BV wordt meestal genoemd het fiscale voordeel. Bij welke winst een BV precies fiscaal voordeliger wordt dan een eenmanszaak hangt echt af van de concrete individuele situatie, maar in het algemeen gesteld zal dit liggen rond € 90.000. Dit voordeel ontstaat in beginsel doordat de winst die wordt behaald door de BV slechts belast wordt tegen een VpB (vennootschapsbelasting)-tarief van 19% (tot een winst van € 200.000). Echter indien de behaalde winst telkens geheel wordt uitbetaald aan jou als directeur-grootaandeelhouder (DGA) zal het totale tarief dicht tegen het tarief van de zzp-er komen.
Een voorbeeld
Belastingheffing BV en DGA
Omzet BV € 166.000
Kosten € 10.000 -
Gebruikelijk loon € 56.000 -
Winst € 100,000
VpB 19% € 19.000 -
Winst na VpB € 81.000
Uikering gehele winst € 81.000
Winst na uitkering € 0
In totaal wordt het volgende belast bij de BV en de DGA:
Winst BV / inkomen DGA Belastingheffing Totaal
Gebruikelijk loon € 56.000 Inkomstenbelasting € 14.271 + ZVW bijdrage € 2.945 = € 17.216
Winst BV € 100.000 Vennootschapsbelasting = € 19.000
Uitkering winst aan DGA € 81.000 Aanmerkelijk belangheffing Box 2 * = € 20.701
Totale belastingheffing BV én DGA € 56.917
* ab-heffing: (€ 67803 x 24,5% = 16611)+ (€ 13.196 x 31% = € 4.090) = € 20.701
Belastingheffing zzp-er
Omzet € 166.000
Kosten € 10.000 -
Winst IB € 156.000
Zelfstandigenaftrek € 2.470 -
MKB vrijstelling € 19.498 -
Belastbare winst € 134.032
Te betalen IB € 59.474
ZVW bijdrage € 3.990
Totaal te betalen € 63.464
Dus de BV is in dit geval € 6547 (€ 63.464 - € 56.917) voordeliger. Daartegenover staat wel dat er voor de administratie van een BV hogere kosten moeten worden gemaakt.
Hoe kleiner de winst wordt hoe meer het voordeel gaat opschuiven naar de zzp-er. Andersom hoe hoger de winst hoe voordeliger nu de BV wordt.
In dit voorbeeld is er vanuit gegaan dat de gehele behaalde winst na VpB wordt uitgekeerd aan de DGA in prive. Echter wellicht het grootstse voordeel van een BV is in het creëren van werkkapitaal. Dit leggen we uit in het volgende voordeel van een BV.
Creëren van extra werk- en/of investeringskapitaal
Een belangrijk voordeel van een BV is dat je in een BV onbelast kan herinvesteren of beleggen. In het voorgaande voorbeeld zijn we er van uit gegaan dat de gehele winst na VpB wordt uitgekeerd aan de DGA. Als de BV dat niet doet, dan blijft er dus € 81.000 in de BV. Deze € 81.000 wordt niet belast zolang dit bedrag niet wordt uitgekeerd aan de DGA. Dit bedrag staat de BV dus beschikbaar voor herinvestering in onroerend goed, sales & marketing activiteiten en zelfs om te beleggen in bijvoorbeeld Bitcoins.
Daar staat tegenover dat de DGA natuurlijk in privé slechts € 56.000 - € 17.216 = € 38.784 te besteden heeft. In totaal kan er dus door zowel de BV als de DGA € 81.000 + € 38.784 = € 119.784.besteed worden. € 81.000 zakelijk en € 38.784 in privé.
De zzp-er houdt na belastingen over een bedrag van € 134.032 (commerciële winst) - € 63.464 (IB/ZVW) = € 70.568. Uitgaande dat hij in privé hetzelfde zou uitgeven als de DGA dan houdt hij over voor herinvestering € 70.568 - € 38.784 = € 31.784.
Een verschil uiteindelijk van € 81.000 - € 31.784 = € 49.216.