Teruggaaf als werkelijk rendement lager is dan het fictieve rendement
Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan over de vraag of met het rechtsherstel en de overbruggingswetgeving voldoende uitvoering is gegeven aan het Kerstarrest. Dat is volgens de Hoge Raad niet het geval als het werkelijke rendement lager is dan de forfaitaire berekening van het rendement.
Als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitair berekende rendement, dan wordt de belasting verminderd zodat alleen belasting wordt geheven over het werkelijke rendement. Belastingplichtigen krijgen de gelegenheid om aan te tonen wat hun werkelijke rendement is (de zogenaamde "tegenbewijsregeling").
De Hoge Raad heeft aangegeven dat voor het bepalen van het werkelijke rendement het gehele vermogen van de belastingplichtige in box 3 moet worden meegenomen, zonder aftrek van het heffingsvrije vermogen. Het werkelijke rendement omvat het directe rendement, zoals rente, dividend en huur, maar ook positieve en negatieve waardeveranderingen van bezittingen en schulden. Ongerealiseerde waardeveranderingen horen ook tot het werkelijke rendement. De Hoge Raad geeft aan dat met kosten geen rekening wordt gehouden, maar wel met rente van schulden die tot het vermogen in box 3 behoren. Het kabinet volgt deze definitie van werkelijk rendement.
Uitvoering toch weer ingewikkeld
Het berekenen van het werkelijk rendement kan een uitvoerige exercitie zijn. De berekening is al vrij ingewikkeld. Gegevens van jaren terug moeten weer opnieuw bekeken nu voor het bepalen van het werkelijk rendement in plaats van het fictieve rendement, en dan heb je toch weer andere gegevens nodig. Gegevens waar je achteraan moet gaan bij banken en soortgelijke organisaties. Als je het zelf wil doen dan moet je een zeer uitgebreide Vraag & antwoord lijst doorlopen.
Verder heb je de problemen met de toegepaste splitsing van het fictief rendement tussen partners. De fiscale partners kunnen niet naar eigen inzicht het belastbaar vermogen voor het werkelijk rendement niet naar eigen inzicht verdelen, dit moet dan weer gebeuren via een nieuwe aangifte of nieuw schriftelijk verzoek daartoe.
Laat het over aan een fiscaal adviseur
Daarom wordt geadviseerd om de teruggaaf van Box 3 belasting te laten doen door een fiscaal adviseur. De Kroon Adviseurs kan voor jou kijken of je recht zou hebben op een teruggaaf Box 3 belasting. Wij doen dit overigens op "no cure-no pay"basis, d.w.z. dat wij alleen een vergoeding krijgen als wij daadwerkelijk een teruggaaf voor jou hebben bewerkstelligd.