Berekening belastbare winst
Je moet als zzp-er inkomstenbelasting betalen over jouw belastbare winst. In de inkomstenbelasting wordt dit winst uit onderneming genoemd. De winst uit onderneming, valt samen met loon uit dienstbetrekking, overige inkomsten uit arbeid en de negatieve inkomsten uit eigen woning in Box 1.
De belastbare winst uit onderneming wordt als volgt bepaald:
Omzet
Eerst wordt de omzet berekend. De omzet bestaat uit het totaalbedrag van alle verkoopfacturen die jij voor jouw werkzaamheden naar jouw opdrachtgevers hebt verstuurd. Bij een ondernemer gaat het altijd om de factuurdatum en dus niet om de betaaldatum. Een factuur die betrekking heeft op jouw werkzaamheden in december factureer je op 31 december 2024. Deze factuur wordt betaald op 12 januari 2025. In dat geval moet je het factuurbedrag boeken als omzet voor december 2024 en niet als omzet van januari 2025.
De omzet die wordt opgegeven in de inkomstenbelasting is altijd exclusief Omzetbelasting. Dus het BTW-bedrag moet je niet boeken als omzet. Wij noemen een dergelijke omzet waarin de BTW niet wordt opgenomen de "netto-omzet".
Aftrekbare ondernemingskosten
Op deze netto-omzet wordt in mindering gebracht alle aftrekbare ondernemingskosten. Een opsomming van deze ondernemingskosten vind je in onze blogmenu "Aftrekbare ondernemingskosten".
Fiscale winst
De netto-omzet vermindert met de aftrekbare ondernemingskosten geeft de fiscale winst.
Netto-omzet € 50.000
Aftrekbare ondernemingskosten € 10.000
Fiscale winst € 40.000
Op deze winst kunnen de volgende aftrekposten en vrijstellingen toegepast worden:
Berekening belastbare winst
Netto-omzet € 50.000
Aftrekbare ondernemingskosten € 10.000
Fiscale winst € 40.000
Kleinschaligheidsaftrek (KIA) stel € 1.000 -
Zelfstandigenaftrek € 2.470 -
Startersaftrek € 2.123 -
Fiscale winst € 34.407
MKB-vrijstelling 12,7% € 4.369 -
Belastbare winst uit onderneming € 30.038
Over de belastbare winst wordt de inkomstenbelasting berekend tegen een tarief in de eerste schijf van 35,82% (tot € 38.441).
Ten slotte wordt op de te betalen inkomstenbelasting de heffingskortingen in mindering gebracht.