Activiteit afzonderlijk bekijken
Als je naast jouw oorspronkelijke ondernemingsactiviteit, stel zelfstandige dansleraar, ook nog andere activiteiten verricht, dan is de vraag of die nevenactiviteit/extra activiteit kan worden aangemerkt als een onderneming.
Als je als zzp-er meerdere activiteiten gaat verrichten dan moet je deze activiteiten inschrijving in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel. De nieuwe activiteit wordt door de KvK niet apart ingeschreven, maar wordt ingeschreven onder hetzelfde KvK-nummer van de oorspronkelijke ondernemingsactiviteit.
De vraag is nu of die tweede activiteit kan worden aangemerkt als een onderneming, als overige inkomsten of als een hobby.
Het fiscale belang is gelegen in 3 punten:
1. Aftrek zakelijke kosten
Als de nieuwe activiteit wordt aangemerkt als een onderneming of als overige inkomsten, dan mag je alle daarmee verband houdende zakelijke kosten in mindering brengen op jouw winst. Als het wordt aangemerkt als een hobby, omdat er geen objectieve winstverwachting aanwezig is (er wordt alleen maar verlies gemaakt), dan heb je geen enkel recht op aftrek van kosten en ook geen recht op ondernemingsvrijstellingen.
2. MKB-vrijstelling
Als de nieuwe activiteit wel wordt aangemerkt als overige inkomsten, maar niet als een onderneming, dan heb je geen recht op de MKB-vrijstelling van 12,7% van de winst.
3. Zelfstandigenaftrek
Het derde punt heeft te maken met de zelfstandigenaftrek en als je een starter bent de startersaftrek. Je hebt recht op de zelfstandigenaftrek als je meer dan 1225 uur besteed aan jouw onderneming (direct of indirect). Als je met jouw eerste activiteit bijvoorbeeld slechts 1100 uur maakt, dan kom je 125 uur tekort. In dat geval zou het fiscaal voordelig zijn als jouw tweede activiteit, waarmee je (bijvoorbeeld) 250 uur voor hebt gewerkt, zou worden aangemerkt als een onderneming, want dan kunnen deze 250 uren bijgeteld worden aan de 1.100 uur van de eerste activiteit, tezamen dus 1.350 uur, en dan zou je voldoen aan het 1225-uur criterium.
Of een dergelijke nieuwe/extra activiteit kan worden aangemerkt als een onderneming moet per afzonderlijke activiteit beoordeeld worden. De verschillende activiteiten mogen dus niet bij elkaar opgeteld worden. Dus die 250 uur mag alleen meegenomen voor het 1225 uur criterium als deze activiteit op zich een onderneming vormt. Als dat niet het geval is dan mag dus niet en dan voldoet de zzp-er niet aan het 1225-uur criterium. Zie bijvoorbeeld uitspraak Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden van 27 juni 2023.