Jaarruimte 2025
De jaarruimte biedt u een mogelijkheid voor premieaftrek als u op 1 januari 2025 nog geen AOW had (en dus geboren bent na 31 augustus 1957) en in het voorafgaande jaar (dus in 2024) geen of onvoldoende oudedagsvoorziening op heeft gebouwd. Deze door u betaalde premie is dan aftrekbaar van uw inkomen, waardoor u belasting bespaart.
De jaarruimte 2025 wordt als volgt berekend:
Jaarruimte = (de premiegrondslag x 30,00%) — (6,27 × A) — F — G
1. De premiegrondslag 2025
De premiegrondslag is de som van:
- de winst uit onderneming vóór toevoeging aan en afneming van de oudedagsreserve en vóór de ondernemersaftrek in 2024;
- het belastbare loon in 2024;
- de belastbare resultaten uit overige werkzaamheden in 2024; en
- de belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen in 2024;
tot een maximum van € 137.800 (bedrag 2022), verminderd met een bedrag van € 18.475 (AOW-franchise 2025).
De jaarruimte kan in 2022 dus niet hoger zijn dan: € 35.797 (dat is 30,00 % van (€ 137.800 — € 18.475 = € 119.325)).
2. AOW-franchise
Het bedrag ad € 18.475 is de AOW-franchise. In pijler 1 is de AOW behandeld. De AOW is een oudedagsuitkering die je ontvangt als je de AOW-leeftijd hebt bereikt. Dit is dus een pensioenuitkering (vanuit de overheid). Tot dit bedrag heb je dus al een pensioen opgebouwd en hoeftdus niet gedekt te worden door premies. Daarom wordt dit in mindering gebracht op jouw premiegrondslag.
Bij een inkomen tot € 18.475(bedrag 2025) is er dus geen jaarruimte. Er wordt vanuit gegaan dat men een voldoende ‘adequate’ oudedagsvoorziening heeft opgebouwd door middel van de AOW.
3. Aangroei pensioenaanspraken (letter A)
Als u meedoet in een pensioenregeling, dan ontvangt u jaarlijks van uw pensionfonds een overzicht. Daarin staat ook vermeld uw pensioenaangroei (aangegeven met de letter A). Dit bedrag geeft aan hoeveel jouw pensioen is gegroeid. Dit betekent dus dat dit bedrag aan pensioenaangroei jouw recht op premieaftrek vermindert. Hoe hoger jouw pensioenaangroei hoe minder jouw premieaftrek zal zijn.
Voorbeeld
Het belastbaar loon van P bedroeg in 2024 € 50 000. P is geen ondernemer. De aangroei van zijn pensioenaanspraak in 2024 beliep volgens opgaaf van zijn pensioenfonds € 700.
P’s jaarruimte bedraagt 30,00% × (€ 50 000 — € 18.745) — (6,27 × € 700) = 30% x (€ 31.525 — € 4389) = 30% x € 27.136 = € 8.140
Als hiervoor, maar nu nam P in 2024 geen deel aan een pensioenregeling (en had hij dus geen pensioenaangroei). Zijn jaarruimte is nu 30,00 % × (€ 50 000 — € 18.475) = € 9.457.
4. Overige verminderingen
Letter F: Verder moet nog de toeneming van de oudedagsreserve in mindering worden gebracht. Per 1 januari 2023 is de oudedagsreserve overigens afgeschaft. Dus het belang van deze vermindering zal per belastingjaar 2023 verdwijnen.
Letter G: het bedrag dat de belastingplichtige in 2024 besteedde aan een nettopensioen maal 100/50,50.
Deze laatste verminderingen komen zeer weinig voor (letter G) dan wel zijn binnenkort niet meer toepasbaar (letter F). In de praktijk zal het met name (blijven gaann om letter A, de pensioenaangroei.